1 对内部审计的基本认识

国际内部审计师协会觉得,内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动,其目的是为机构增加价值并提升机构的运作效率。它通过系统化、规范化的办法评价和改进风险管理、控制和治理过程的成效,从而帮助组织达成其目的。从该描述可知,第一,内部审计是一种独立、客观的活动。所谓独立性是指内部审计机构和职员独立于他们所审察的活动以外,由于内部审计机构是单位一个职能部门,故其独立性是一种相对的独立。客观性是指内部审计职员应该维持客观的精神状况,以实事求是、客观公正的态度自主判断、剖析问题。第二,内部审计是一种保证工作与咨询活动。保证服务是内部审计中的一项传统职责,是为了提供对组织风险管理、控制及治理过程的独立评估而进行的客观审察包含财务、经营绩效、合规性、系统安全、责任履行等。咨询服务是内部审计职员借助自己对本组织状况较为熟知的独特优势,打造与顾客服务有关的作业,包含顾问服务、程序设计及培训等。第三,内部审计目的应该与所在单位的目的高度一致,其职能定位应该服务于单位的目的。

内部审计相对于外部审计具备如下特征:在审计性质上,内部审计是内部审计机构或专职审计职员履行的内部审计监督,只对本单位负责;在审计独立性上,内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约,独立性遭到局限;在审计方法上,内部审计是依据本单位的安排和程序进行工作的,具备肯定的任意性;在工作范围上,内部审计涵盖单位管理步骤的所有方面,包含风险管理、控制和治理过程等;在审计办法上,内部审计的办法是多样的,应结合组织的具体状况,采取各种不一样的办法,其中也可以包含外部审计的一些程序;在服务对象上,内部审计的服务对象是在本单位负责人领导下进行工作,一般只向本单位领导人负责;在审计权限上,内部审计有审察处置权,但其内向服务性决定了其强制性和独立性较国家审计弱,其审察结论也没社会审计的社会权威性高。

2 事业单位内部审计存在的问题

对内部审计的认识不足。不少事业单位领导对拓展内部审计工作不看重,觉得事业单位财政拨款,业务简单,无需本钱核算,每年都有各有关上级部门来单位审计,不必进行内部审计。有些对内部审计怀有畏惧心理,持怀疑态度,对内部审计有抵触情绪,甚至不配合。正由于对内部审计的认识不足而妨碍了事业单位内部审计工作的进步。

机构设置不合理。内部审计是内设机构,是在本单位负责人的领导下进行的工作,因此,内部审计过程中不可防止地受本单位利益限制和一些人为原因的影响,内部审计的独立性难免会被削弱。从事业单位审计部门的组织形式可反映出其独立性的弱化:有些单位将审计机构设在财会部门中;有些把审计机构和纪检监察部门合并在一块;有些单位领导既领导财务又领导审计;有些单位审计职员由分管账目的会计兼任。因此,单位的内部审计非常难对审计结果进行客观、公正的评价。

内部审计工作内容单一,很难适应新形势的需要。现在,多数事业单位内部审计工作仅限于拓展财务收入支出审计,纠正违纪违规事情,推行审计的事后监督用途。但在科学进步的新形势下单一财务收入支出审计已不可以适应事业单位进步的需要,内部审计工作需要以科学进步观为指导,不断拓宽自己的工作内容,才能适应现代事业单位内部审计工作的需要。

审计程序欠科学,审计方法和审计方法落后。审计程序是保证审计目的达成的方法。事业单位内部审计程序存在着不规范、太繁琐、程序僵化等弊病。一般地说,审计程序越繁琐,审计本钱就越高。事业单位内部审计方法基本上停留在对会计凭证的逐笔审察,剖析性复核未得到充分运用。计算机辅助审计用范围不大,审计实践中更多地用手工审计,导致审计效率低下。

审计职员素质难以满足审计业务的需要。审计是需要依赖经验和专业常识进行判断的工作,对职业判断能力的需要十分高,但国内还没一套对内部审计职员的选拔、评价标准与方法,不可以科学使用内部审计职员。单位内部选派审计职员时,基本上还是以经验为主,更多地从会计职员中选派。其结果是审计职员缺少审计技能,职业判断水平不高,不能满足审计业务的需要。

3 加大事业单位内部审计工作的对策

提升对内部审计工作的认识。
2006年2月28日修订,2006年6月1日起实行的《中国审计法》第二十九条明确规定:依法是审计机关审计监督对象的单位,应当根据国家有关规定打造完善内部审计规范;其内部审计工作应当同意审计机关的业务指导和监督。要积极宣传《审计署关于内部审计工作的规定》,通过大力宣传,提升事业单位领导、职工、财务职员、具体从事内部审计的工作者对内部审计工作重要程度、必要性和法定性的认识,真的打造内部审计规范,把单位财政收入支出和财务收入支出的真实、合法和效益状况纳入到内部审计监督之中。通过提升认识,内部审计的经济监督用途才能加大。

打造独立的内审机构,确保内部审计权威性。内部审计的独立性和权威性是内审工作充分发挥用途的重点原因。《审计署关于内部审计工作的规定》对内审机构的独立性和权威性着重进行了强调。内审机构的地位和设置层次越高,权威性就越大,内审有哪些用途就发挥得越充分,独立性增强又为内部审计有效果地履行职责,发挥职能用途提供了条件。因此,内审机构应在事业单位中处于较高的层次,它需要是一个独立的、直接隶是事业单位法人的监督管理机构。现在,海外比较通行的做法是内审机构直接隶是董事会,董事会下设审计委员会,内审部门向审计委员会报告工作。实践表明,内审部门只有隶是最高领导,才能较好地发挥职能用途,权威性才能得以体现。

拓宽内部审计业务范围,正确定位内部审计工作的落脚点。内审机构必须要围绕本单位的中心工作,以改变管理、堵塞漏洞、提升效益为目的拓展工作,积极发展审计新范围。事业单位内部审计工作需要把定位点确立在为单位领导决策当好参谋助手,促进加大单位内部管理,规范其各项财务收入支出行为,提升社会效益和经济效益上。内审部门要正确地处置好监督与服务的关系,不可以只讲监督不讲服务,也不可以只讲服务不讲监督,不可以把二者对立起来,而是要把二者统一块儿。

加大审计信息化建设。运用现代信息技术进行内部审计,是全方位提升审计工作水平和水平的要紧方法,也是内部审计自己持续进步的首要条件条件。强化学习和培训,提升在信息化条件下拓展审计工作能力,积极探索信息化环境下的新的审计方法,使全体审计职员都能熟练地运用计算机数据库、审计软件、互联网等现代技术办法和方法推行审计监督,达成内部审计工作的数字化、互联网化、科学化。

加大人才培养,不断提高审计职员素质。审计职员的专业胜任能力直接关系到审计工作的水平,也影响到审计耗用的时间和财力。为此,需要抓好事业单位内审职员培训工作,实行持证上岗规范和后续教育培训规范,加大职位培训,增强业务技能,切实提升其综合业务素质;同时,探索审计职员选拔模式,改变凭经验选拔的近况,使用科学选拔模式。在目前缺少科学、统一选拔标准的环境中,可以尝试委托人力资源机构或高等院校拟定一些适用的审计职员选拔标准,明确审计职员应拥有的能力和素质,并对审计职员进行相对科学的选拔与选派。